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內(nèi)部控制審計論 版權(quán)信息
- ISBN：9787509548653
- 條形碼：9787509548653 ; 978-7-5095-4865-3
- 裝幀：一般膠版紙
- 冊數(shù)：暫無
- 重量：暫無
- 所屬分類：>>
內(nèi)部控制審計論 本書特色
基于內(nèi)部控制審計是對委托代理過程的監(jiān)督這一根本認識，姚剛博士編著的《內(nèi)部控制審計論》從內(nèi)部控制審計的目標和實現(xiàn)機制出發(fā)，提出內(nèi)部控制審計的目標是鑒證內(nèi)部控制的有效性，并據(jù)以發(fā)表審計意見。進一步地，他從內(nèi)部控制有效性的定義及其價值判斷標準、對內(nèi)部控制有效性的評價、對內(nèi)部控制缺陷的評估、審計意見的形成，以及內(nèi)部控制審計政策環(huán)境出發(fā)，論述了內(nèi)部控制審計的實現(xiàn)機制。這些觀點對于我們當前開展的內(nèi)部控制審計實務(wù)、內(nèi)部控制審計執(zhí)業(yè)標準的建設(shè)，無疑具有很強的方法論指導(dǎo)意義。
內(nèi)部控制審計論 內(nèi)容簡介
《內(nèi)部控制審計論》主要的研究內(nèi)容如下： **章，“內(nèi)部控制審計制度的變遷”。《內(nèi)部控制審計論》將對美國和我國內(nèi)部控制審計制度的發(fā)展過程進行梳理和歸納，并對當前關(guān)于內(nèi)部控制審計的主要爭論和觀點進行評述。同時，對美國薩班斯法案404條款的實施情況進行了跟蹤研究，以向讀者展示內(nèi)部控制審計制度在美國的實施情況以及給我們的啟示。 第二章，“一種新的內(nèi)部控制審計觀——對委托代理過程的監(jiān)督機制”。這是對內(nèi)部控制審計制度的理論解釋。本章將從委托代理關(guān)系和審計的產(chǎn)生出發(fā)，對委托代理機制運行的本質(zhì)，即委托代理激勵機制和委托代理監(jiān)督機制進行剖析。進而從經(jīng)濟制度的變化研究了委托代理關(guān)系的異化所導(dǎo)致的傳統(tǒng)委托代理監(jiān)督機制的失靈。由此，揭示內(nèi)部控制審計是委托代理監(jiān)督機制創(chuàng)新，即在對委托代理結(jié)果監(jiān)督的基礎(chǔ)上，增加對委托代理過程的監(jiān)督，開展內(nèi)部控制審計。內(nèi)部控制審計是對委托代理過程進行監(jiān)督，這是一種新的內(nèi)部控制審計觀，也是《內(nèi)部控制審計論》的立論。進一步地，對內(nèi)部控制審計的審計學(xué)屬性進行了分析，論證了內(nèi)部控制審計制度的合理性。 第三章，“內(nèi)部控制審計目標及其實現(xiàn)機制”。本章將對內(nèi)部控制的概念進行辨析，從經(jīng)濟學(xué)的角度對內(nèi)部控制的本質(zhì)進行了再認識，并導(dǎo)出了內(nèi)部控制的目標。在對內(nèi)部控制再認識的基礎(chǔ)上，提出內(nèi)部控制審計的目標，進而提出內(nèi)部控制審計目標的實現(xiàn)機制。 第四章，“內(nèi)部控制有效性及價值判斷標準”。本章將依據(jù)第三章提出的內(nèi)部控制及其目標的觀點，研究內(nèi)部控制有效性的定義；并依據(jù)內(nèi)部控制契約觀，研究內(nèi)部控制有效性的測度，為下一章開展內(nèi)部控制有效性的評價奠定基礎(chǔ)。本章還將對現(xiàn)有主要的內(nèi)部控制標準，即內(nèi)部控制有效性的價值判斷標準進行介紹，并對如何在內(nèi)部控制審計中采用上述標準進行評價。 第五章，“內(nèi)部控制有效性評價與審計結(jié)論形成”。本章將基于評價學(xué)的基本理論對內(nèi)部控制審計的評價特征進行分析，并從評價學(xué)的角度，討論如何在基于契約觀的內(nèi)部控制測度下開展內(nèi)部控制有效性評價的路徑選擇和約束條件。還將對內(nèi)部控制有效性評價的常見方法進行總結(jié)，并從方法論的角度對各種方法的使用進行評價。*后本章將以內(nèi)部控制降低交易費用目標為判斷標準進行內(nèi)部控制缺陷評估，并討論內(nèi)部控制審計結(jié)論的形成和審計報告的出具。 第六章，“內(nèi)部控制審計目標實現(xiàn)的保證措施”。本章從內(nèi)部控制審計的獨立性問題、審計師的專業(yè)勝任能力問題、審計成本與審計質(zhì)量問題以及內(nèi)部控制審計報告法律責任問題四個方面，闡述了實施內(nèi)部控制審計的保證措施。
內(nèi)部控制審計論 目錄
前言
導(dǎo)論
**章 內(nèi)部控制審計制度的變遷
**節(jié) 內(nèi)部控制審計制度的發(fā)展
第二節(jié) 有關(guān)內(nèi)部控制審計制度觀點之爭與述評
第三節(jié) 薩班斯法案404條款實施的跟蹤研究
第二章 一種新的內(nèi)部控制審計觀——對委托代理過程的監(jiān)督機制
**節(jié) 從委托代理關(guān)系到財務(wù)報表審計
第二節(jié) 經(jīng)濟制度演變與傳統(tǒng)委托代理機制的失靈
第三節(jié) 一種新的內(nèi)部控制審計觀——對委托代理過程的監(jiān)督
第四節(jié) 內(nèi)部控制審計的審計學(xué)屬性
第五節(jié) 內(nèi)部控制審計制度化的合理性
本章小結(jié)
第三章 內(nèi)部控制審計目標及其實現(xiàn)機制
**節(jié) 內(nèi)部控制本質(zhì)及目標的再認識
第二節(jié) 內(nèi)部控制審計目標的確定
第三節(jié) 內(nèi)部控制審計目標的實現(xiàn)機制
本章小結(jié)
第四章 內(nèi)部控制有效性及價值判斷標準
**節(jié) 內(nèi)部控制有效性
第二節(jié) 基于契約觀的內(nèi)部控制有效性測度分析
第三節(jié) 內(nèi)部控制標準——內(nèi)部控制有效性的價值判斷尺度
本章小結(jié)
第五章 內(nèi)部控制有效性評價與審計結(jié)論形成
**節(jié) 內(nèi)部控制有效性評價的基本理論問題
第二節(jié) 內(nèi)部控制有效性的定性評價方法
第三節(jié) 內(nèi)部控制有效性的定量評價方法
第四節(jié) 基于內(nèi)部控制契約觀的有效性認定與審計結(jié)論形成
本章小結(jié)
第六章 內(nèi)部控制審計目標實現(xiàn)的保證措施
**節(jié) 獨立性問題
第二節(jié) 審計師的專業(yè)勝任能力問題
參考文獻
導(dǎo)論
**章 內(nèi)部控制審計制度的變遷
**節(jié) 內(nèi)部控制審計制度的發(fā)展
第二節(jié) 有關(guān)內(nèi)部控制審計制度觀點之爭與述評
第三節(jié) 薩班斯法案404條款實施的跟蹤研究
第二章 一種新的內(nèi)部控制審計觀——對委托代理過程的監(jiān)督機制
**節(jié) 從委托代理關(guān)系到財務(wù)報表審計
第二節(jié) 經(jīng)濟制度演變與傳統(tǒng)委托代理機制的失靈
第三節(jié) 一種新的內(nèi)部控制審計觀——對委托代理過程的監(jiān)督
第四節(jié) 內(nèi)部控制審計的審計學(xué)屬性
第五節(jié) 內(nèi)部控制審計制度化的合理性
本章小結(jié)
第三章 內(nèi)部控制審計目標及其實現(xiàn)機制
**節(jié) 內(nèi)部控制本質(zhì)及目標的再認識
第二節(jié) 內(nèi)部控制審計目標的確定
第三節(jié) 內(nèi)部控制審計目標的實現(xiàn)機制
本章小結(jié)
第四章 內(nèi)部控制有效性及價值判斷標準
**節(jié) 內(nèi)部控制有效性
第二節(jié) 基于契約觀的內(nèi)部控制有效性測度分析
第三節(jié) 內(nèi)部控制標準——內(nèi)部控制有效性的價值判斷尺度
本章小結(jié)
第五章 內(nèi)部控制有效性評價與審計結(jié)論形成
**節(jié) 內(nèi)部控制有效性評價的基本理論問題
第二節(jié) 內(nèi)部控制有效性的定性評價方法
第三節(jié) 內(nèi)部控制有效性的定量評價方法
第四節(jié) 基于內(nèi)部控制契約觀的有效性認定與審計結(jié)論形成
本章小結(jié)
第六章 內(nèi)部控制審計目標實現(xiàn)的保證措施
**節(jié) 獨立性問題
第二節(jié) 審計師的專業(yè)勝任能力問題
參考文獻
展開全部
內(nèi)部控制審計論 節(jié)選
（四）對上述觀點的評價 內(nèi)部控制的制度觀、過程觀和系統(tǒng)觀反映了理論界和實務(wù)界對內(nèi)部控制的不同理解，也反映了內(nèi)部控制的動態(tài)發(fā)展過程。 內(nèi)部控制制度觀主要從“控”、“制”的規(guī)定性上出發(fā)，較少探討內(nèi)部控制制度的邊界，而是當然地將內(nèi)部控制限定在企業(yè)內(nèi)部的某一個環(huán)節(jié)和崗位，更多地強調(diào)政策、程序、方法、措施以及流程。這種觀點的支持者主要集中在會計、審計等職業(yè)界和相應(yīng)的政府監(jiān)管組織中。毫無疑問，這是對于內(nèi)部控制*直接的解釋，反映了會計、審計界對內(nèi)部控制的影響。控制手段也主要是會計控制、財務(wù)控制。控制目標主要是保護企業(yè)資產(chǎn)的安全完整、查錯防弊、會計記錄的準確性等。控制內(nèi)容限于崗位分工、賬目核對、業(yè)務(wù)標準化控制和程序控制。其局限性在于，內(nèi)部控制制度觀停留在內(nèi)部控制的“制”上，而較少研究“控”，同時也是一個靜態(tài)的觀點。 內(nèi)部控制過程觀則主要從“控”、“制”的運行和結(jié)果出發(fā)，開始涉及除了會計控制之外的管理控制的內(nèi)容，同時內(nèi)部控制的邊界也開始涉及管理活動的方方面面，強調(diào)內(nèi)部控制的動態(tài)過程。這種觀點主要集中在管理學(xué)界、銀行界和有關(guān)內(nèi)部控制研究組織（如CO-SO委員會等）中。毫無疑問，這種觀點反映了內(nèi)部控制的管理需求.強調(diào)了內(nèi)部控制的管理效率和結(jié)果。這是管理學(xué)界對于內(nèi)部控制領(lǐng)域的研究不斷深入的結(jié)果。這也是企業(yè)發(fā)展理論對于當前經(jīng)濟環(huán)境不確定性增加，經(jīng)營風險日益加大，企業(yè)越來越強調(diào)風險控制的回應(yīng)。這種觀點將提高企業(yè)的經(jīng)營效率和效果新增為企業(yè)內(nèi)部控制的一個目標。這是內(nèi)部控制發(fā)展歷程上的一個分水嶺，由于對“控”的重視，為內(nèi)部控制的發(fā)展帶來了新的生命力。控制內(nèi)容中除了包括“制”的因素，如業(yè)務(wù)標準化控制、程序化控制、決策機制外，還開始包括“控”的因素，如激勵機制等。 內(nèi)部控制系統(tǒng)觀則主要從內(nèi)部控制的邊界出發(fā)，試圖解釋“內(nèi)部”和“外部”的關(guān)系；同時運用系統(tǒng)理論，強調(diào)“控”和“制”以及系統(tǒng)內(nèi)外部關(guān)系的平衡性，強調(diào)內(nèi)部控制作為一個系統(tǒng)的目標規(guī)定性。這種觀點主要集中在管理學(xué)界和經(jīng)濟學(xué)界。毫無疑問，這種研究是把企業(yè)的經(jīng)濟運行本質(zhì)作為內(nèi)部控制研究的落腳點，認為內(nèi)部控制是企業(yè)大系統(tǒng)中的一個子系統(tǒng)。這種研究的角度站在資源配置效率上，具有革命性意義，為內(nèi)部控制的研究指明了方向。但遺憾的是，這些研究沒有能夠深入到企業(yè)契約理論，如怎樣保護企業(yè)產(chǎn)權(quán)等，而只是觸及到了表面。 這些觀點反映了對內(nèi)部控制考察的不同視角，但沒有反映內(nèi)部控制在委托代理關(guān)系中的本質(zhì)。基于內(nèi)部控制審計是對委托代理過程進行監(jiān)督的內(nèi)部控制審計觀，對內(nèi)部控制的本質(zhì)及其目標的研究，就必須把內(nèi)部控制放在委托代理關(guān)系中進行考察，結(jié)合企業(yè)契約理論，探索企業(yè)本質(zhì)和內(nèi)部控制在委托代理關(guān)系中的作用，才有可能準確把握內(nèi)部控制的本質(zhì)和目標。 一、內(nèi)部控制契約觀：內(nèi)部控制本質(zhì)是企業(yè)不完全契約的補充 基于上述分析，本書將從委托代理關(guān)系出發(fā)，考察內(nèi)部控制在委托代理過程的作用，進而揭示內(nèi)部控制的本質(zhì)。 （一）企業(yè)是一個不完備的契約組織 按照科斯定律和企業(yè)產(chǎn)權(quán)理論，企業(yè)之所以存在，是由于企業(yè)作為一種契約組織而存在，這些契約就是委托代理關(guān)系的具體體現(xiàn)。企業(yè)這種組合有助于降低交易費用，從而使企業(yè)成為市場的替代者。 ……
內(nèi)部控制審計論 作者簡介
姚剛，1973年7月出生，湖南桃源人，獲中南大學(xué)管理學(xué)（會計學(xué)）碩士學(xué)位、財政部財政科學(xué)研究所管理學(xué)（會計學(xué)方向）博士學(xué)位，擁有中國注冊會計師（CICPA）、英國皇家特許會計師（ACA）、澳大利亞注冊會計師（CPAAustralia）和香港注冊會計師（HKICPA）資格。先后任鐵路系統(tǒng)技術(shù)員和團委書記、國內(nèi)大型會計師事務(wù)所合伙人、私募股權(quán)投資基金合伙人，現(xiàn)任立信會計師事務(wù)所合伙人。為財政部會計（注冊會計師）領(lǐng)軍人才、中國成本研究會理事、中國注冊會計師協(xié)會懲戒委員會委員、中國內(nèi)部控制標準委員會咨詢專家、中國注冊會計師協(xié)會專家?guī)鞂＜遥鴵味嗉疑鲜泄竞蛿M上市公司獨立董事。 主要工作和研究方向為財務(wù)、會計、審計、內(nèi)部控制以及資本市場IPO與并購重組等領(lǐng)域。曾兩次赴英國交流，學(xué)習(xí)公司治理、金融市場、會計監(jiān)管和會計準則國際趨同等專題。先后在Ⅸ審計與經(jīng)濟研究》、《中國注冊會計師》等核心期刊發(fā)表學(xué)術(shù)論文30余篇，參與編寫專著3部，參加國家、省部級課題10余項，多項研究報告收錄于中國注冊會計師發(fā)展研究資料庫。
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