目 錄

**章 所得稅會計 1
**節 所得稅會計概述 1
一、納稅影響會計法 2
二、資產負債表債務法的一般程序 4
第二節 資產、負債的計稅基礎及
暫時性差異 4
一、資產與負債的計稅基礎 4
二、暫時性差異 5
三、具體資產項目的暫時性差異
分析 6
四、具體負債項目的暫時性差異 10
五、特殊交易或事項中產生資產、
負債計稅基礎的確定 11
六、特殊項目產生的暫時性差異 12
第三節 遞延所得稅負債及遞延
所得稅資產的確認 13
一、遞延所得稅負債的確認和計量 13
二、遞延所得稅資產的確認和計量 15
三、特殊交易或事項中涉及遞延
所得稅的確認 17
四、適用稅率變化對已確認遞延
所得稅資產和遞延所得稅
負債的影響 18
第四節 所得稅費用的確認與計量 18
一、所得稅費用的概念 18
二、當期所得稅 19
三、遞延所得稅 19
四、所得稅費用的計量 20
第五節 資產負債表債務法綜合
處理 21
一、資產負債表債務法的一般核算
程序 21
二、資產負債表債務法下既有永久性
差異又有暫時性差異時的會計
處理 23
練習題一 27
第二章 企業合并 29
**節 企業合并概述 29
一、企業合并的界定 30
二、企業合并的動因 31
三、企業合并的方式 33
四、企業合并類型的劃分 35
五、企業合并的主要會計問題 37
第二節 同一控制下企業合并的
會計處理 37
一、同一控制下企業合并的處理
原則 37
二、同一控制下控股合并的會計
處理 38
三、同一控制下吸收合并的會計
處理 43
第三節 非同一控制下企業合并的
會計處理 44
一、非同一控制下企業合并的處理
原則 44
二、非同一控制下企業合并的會計
處理 46
三、企業通過多次交易分步實現企業
合并的會計處理 51
第四節 反向購買的會計處理 54
一、法律上母公司的合并成本和反向
購買的確認 54
二、法律上子公司的合并成本 55
三、反向購買相關數據的計算 55
練習題二 60
第三章 合并財務報表 67
**節 合并財務報表概述 67
一、合并財務報表的定義 67
二、合并報表范圍的界定原則 67
三、納入合并范圍的特殊情況——
對被投資方可分割部分的控制 73
四、合并范圍的豁免——投資性
主體 73
五、控制的持續評估 74
第二節 合并財務報表編制工作概述 74
一、合并會計報表的合并理論 74
二、合并財務報表的合并程序 75
第三節 內部投資的抵銷 77
一、長期股權投資與所有者權益的
合并處理(同一控制下) 77
二、長期股權投資與所有者權益的
合并處理(非同一控制下) 82
第四節 內部商品交易的合并處理 87
一、內部商品交易發生當期的合
并處理 87
二、連續編制合并財務報表時內部
商品交易的抵銷 89
三、內部商品交易計提跌價準備的
抵銷 89
第五節 內部固定資產交易的合并
處理 92
一、內部固定資產交易概述 92
二、初次編制合并報表時的抵銷
處理 92
三、連續編制合并報表時的抵銷
處理 93
四、內部交易形成的固定資產
在清理時的抵銷處理 93
第六節 內部債權債務的合并處理 94
一、交易發生當期的抵銷處理 95
二、交易發生以后各期的抵銷
處理 95
第七節 合并現金流量表、合并所有者
權益變動表及對特殊交易的
處理 98
練習題三 101
第四章 金融資產與金融負債 105
**節 金融資產概述 105
一、金融工具的定義 105
二、金融資產的界定 106
三、金融資產的分類 106
第二節 金融資產確認與計量 111
一、金融資產的確認條件 111
二、金融資產的初始計量 112
三、金融資產的后續計量 113
第三節 金融資產減值 122
一、金融資產減值損失的確認 122
二、金融資產減值損失的計量 123
第四節 金融負債確認與計量 125
一、金融負債概述 125
二、金融負債的確認 125
三、金融負債的計量 126
第五節 金融負債與權益工具的
區別 129
一、概述 129
二、金融負債和權益工具的區分的
一般原則 130
三、或有結算條款和結算選擇權 133
四、可回售工具或僅在清算時才有
義務按比例交付凈資產的工具 133
五、金融負債和權益工具區分原則
的運用 134
六、復合金融工具 135
七、重分類 135
八、投資方購入金融工具的分類 136
九、主要會計處理 136
第六節 金融資產轉移 138
一、金融資產轉移的形式 138
二、金融資產轉移的確認 140
三、金融資產轉移的計量 141
練習題四 147
第五章 衍生金融工具 150
**節 衍生金融工具概述 150
一、基本金融工具的定義 150
二、衍生金融工具的定義及特點 150
三、衍生金融工具的作用及風險 152
四、衍生金融工具對傳統會計的
影響 154
五、衍生金融工具會計的特點及
準則制定 155
第二節 遠期合約 157
一、遠期合約的定義 157
二、遠期合約的特點 157
三、遠期利率協議及其會計處理 157
四、遠期外匯協議及其會計處理 159
第三節 期貨合約 160
一、期貨合約概述 160
二、期貨交易制度 162
三、期貨交易的過程 163
四、期貨合約的會計處理 165
第四節 期權合約 168
一、期權概述 168
二、期權的分類 169
三、期權的會計處理 170
第五節 互換 171
第六節 套期保值 171
一、套期保值的作用 171
二、套期保值的原則 172
三、套期保值的方式 173
四、套期保值的會計處理 176
練習題五 185
第六章 股權激勵 189
**節 股權激勵概述 189
一、股權激勵方式 189
二、實施股權激勵的條件 191
第二節 股權激勵計劃的擬訂、審批
和實施 191

一、股權激勵計劃的擬訂 191
二、股權激勵計劃的申報和批準 196
三、股權激勵計劃的實施 196
四、股權激勵計劃的終止 197
第三節 股份支付的會計處理 199
一、股份支付概述 199
二、股份支付的四個時間點 200
三、可行權條件的種類、處理 201
四、股份支付的確認和計量原則 201
五、股份支付的會計處理 204
六、企業集團內涉及不同企業的
股份支付交易的會計處理 209
七、條款和條件的修改 211
練習題六 213
第七章 租賃 215
**節 租賃概述 215
一、租賃的概念及歷史 215
二、租賃的作用 216
第二節 租賃的分類 217
一、租賃的分類標準 217
二、融資租賃的四種功能 218
三、融資租賃與分期付款的區別 219
四、與融資租賃相關的概念界定 220
第三節 承租人的會計處理 222
一、融資租賃承租人的會計處理
原則 222
二、融資租賃承租人的會計處理 225
三、經營租賃承租人的會計處理 228
第四節 出租人的會計處理 229
一、融資租賃出租人的會計處理 229
二、經營租賃出租人的會計處理 233
第五節 售后租回業務的會計處理 234
一、售后租回交易的會計處理原則：
站在承租人角度 234
二、售后租回交易的具體會計處理：
站在承租人角度 234
三、出租人的會計處理 236
練習題七 245
第八章 外幣交易會計及外幣報表折算 247
**節 外幣業務概述 247
一、記賬本位幣 247
二、外幣 248
三、匯率 248
第二節 外幣交易的會計處理 251
第三節 外幣報表折算 255
一、外幣報表折算適用的范圍 255
二、外幣報表折算中需要解決的
問題 256
三、外幣報表折算的方法 257
四、我國外幣報表折算方法 259
五、惡性通貨膨脹條件下的財務報
表折算 261
六、處置境外經營的處理 262
練習題八 262
第九章 物價變動會計 264
**節 物價變動會計概述 264
一、物價變動及其表現形式 264
二、物價變動對傳統會計的影響 266
三、物價變動會計的產生與發展 267
第二節 物價變動會計模式 268
一、物價變動會計模式概述 268
二、一般物價水平會計模式 269
三、現行成本會計模式 275
四、現行成本/穩值貨幣會計模式 280
第三節 物價變動會計模式的國際
比較 282
一、各國物價變動會計模式發展
時間的比較 282
二、各國物價變動會計模式的會計
目標的比較 282
三、各國物價變動會計模式的適用
范圍的比較 283
四、各國物價變動會計模式制度的
比較 283
五、我國推行物價變動會計的
必要性 284
練習題九 284
第十章 債務重組 287
**節 債務重組的界定及重組
方式 287
一、債務重組的界定 287
二、債務重組的方式 288
三、債務重組日的確認 288
第二節 債務重組中債務人的會計
處理 289
一、以資產清償債務 289
二、債轉股方式 293
三、修改其他債務條件 293
四、混合清償的會計處理原則 294
第三節 債務重組中債權人的會計
處理 295
一、以資產清償債務 295
二、債轉股 298
三、修改其他債務條件 298
四、混合清償的會計處理原則 300
練習題十 302
附錄A 練習題答案 303