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稅的荒唐與智慧:歷史上的稅收故事 版權(quán)信息
- ISBN：9787521770469
- 條形碼：9787521770469 ; 978-7-5217-7046-9
- 裝幀：平裝-膠訂
- 冊(cè)數(shù)：暫無(wú)
- 重量：暫無(wú)
- 所屬分類(lèi)：>
稅的荒唐與智慧:歷史上的稅收故事 本書(shū)特色
1．各個(gè)時(shí)代的政府都面臨如何高效和公平地征稅的問(wèn)題，這是全世界的共同難題。從古至今，稅收背后的邏輯和原理基本是一致的。歷史上關(guān)于稅收的經(jīng)驗(yàn)與教訓(xùn)，能夠?yàn)楫?dāng)下提供很好的借鑒。
2.國(guó)際貿(mào)易沖突頻發(fā)，而關(guān)稅是對(duì)貿(mào)易干預(yù)的重要手段之一。關(guān)稅是歷史上的主要稅種之一，也是國(guó)際沖突的根源之一。歷史上關(guān)于關(guān)稅的經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)，同樣值得關(guān)注。
3.兩位作者均為稅收研究領(lǐng)域資深學(xué)者，作者深厚的學(xué)術(shù)功底加上生動(dòng)有趣的真實(shí)案例，讓讀者可以通過(guò)故事輕松了解稅收的運(yùn)作機(jī)理及其對(duì)經(jīng)濟(jì)的影響。
4.歐洲央行行長(zhǎng)拉加德、美國(guó)前財(cái)政部長(zhǎng)薩默斯、英國(guó)前央行行長(zhǎng)默文·金等大咖推薦。
稅的荒唐與智慧:歷史上的稅收故事 內(nèi)容簡(jiǎn)介
這是一本妙趣橫生的稅收簡(jiǎn)史。作者之一喬爾·斯萊姆羅德，是當(dāng)今世界上著名的財(cái)稅專(zhuān)家之一，現(xiàn)在擔(dān)任國(guó)際財(cái)政學(xué)會(huì)會(huì)長(zhǎng)（世界財(cái)稅研究界的*廣泛、影響*大的學(xué)術(shù)組織）。邁克爾·基恩是國(guó)際貨幣基金組織負(fù)責(zé)財(cái)政事務(wù)的主管。這本書(shū)梳理了歷史上五花八門(mén)的征稅方式。稅收是經(jīng)濟(jì)很重要的一個(gè)側(cè)面，可以為很多歷史事件提供解釋。在很多看似奇葩的稅收（比如英國(guó)的窗戶稅、俄羅斯的大胡子稅，還有人頭稅等）背后，是各種利益主體博弈的結(jié)果。作者通過(guò)這種輕松、詼諧的寫(xiě)作方式，其實(shí)想傳達(dá)的思想是，所有的稅收制度設(shè)計(jì)都用共同點(diǎn)，比如稅基的可測(cè)算性，征稅的成本與收益，稅收的分配功能等。在設(shè)置一項(xiàng)稅收或者一項(xiàng)政策時(shí)，需要考慮實(shí)施的成本-收益，可能激起的民眾反抗等，這也是副書(shū)名“抗?fàn)、無(wú)賴與理性”的題中之意。
稅的荒唐與智慧:歷史上的稅收故事稅的荒唐與智慧:歷史上的稅收故事 前言
前言
——亨利·門(mén)肯(H.L.Mencken,美國(guó)著名作家)
——喬治·坦尼森·馬修斯(George Tennyson Matthews)
在這個(gè)話題上,我們站在門(mén)肯先生一邊,本書(shū)的目的自然是希望說(shuō)服讀者贊同我們的觀點(diǎn)。即便是馬修斯教授本人,似乎也對(duì)自己的說(shuō)法缺乏信心,因?yàn)樗S后又用了292頁(yè)的篇幅去介紹法國(guó)古代晦澀難懂的稅收制度。
我們希望通過(guò)本書(shū)告訴大家,關(guān)于稅收的歷史故事可以是鮮活有趣的:有時(shí)荒誕怪異,有時(shí)陰森恐怖,有時(shí)只是單純的令人著迷。這些故事能夠幫助人們理解在今天占據(jù)媒體頭條與政治論壇的各種稅收議題。本書(shū)介紹的諸多故事跨越數(shù)千年時(shí)光,從蘇美爾的泥板文書(shū)、希羅多德的歷史記述、卡利古拉皇帝異乎常人的稅收理念,到“巴拿馬文件”揭露的逃稅行動(dòng)、區(qū)塊鏈技術(shù)帶來(lái)的征稅潛力以及被新冠疫情改變后的世界稅收前景等。不過(guò),本書(shū)既非一部稅收史專(zhuān)著,也不是關(guān)于稅收原理的入門(mén)讀物,它兼具二者的一些特征。
稅的荒唐與智慧:歷史上的稅收故事 目錄
“比較譯叢”序
前言
**篇 掠奪與權(quán)力
第1章 所有的公共事務(wù)
從孟加拉到波士頓
前所未有的恥辱
玻利維亞緣何變成內(nèi)陸國(guó)家
對(duì)天堂之光征稅
并非一切都關(guān)乎稅收，然而……
第2章 往日時(shí)光
對(duì)漫長(zhǎng)稅收史的簡(jiǎn)要回顧
稅負(fù)幾多？
戰(zhàn)爭(zhēng)與福利
巴貝奇的噩夢(mèng)
債務(wù)、違約與君主
印制貨幣
第3章 改頭換面
從伊麗莎白一世到無(wú)線電頻譜拍賣(mài)
出售主權(quán)
廉價(jià)勞動(dòng)力
盡綿薄之力
履行你的封建義務(wù)
越界懲罰
還有更多
第二篇 受益者和受損者
第4章 足夠的公平
掛上人頭的長(zhǎng)矛
高尚的事業(yè)
力圖實(shí)現(xiàn)公平
尋找標(biāo)志
對(duì)精致生活征稅
第5章 如此龐大的財(cái)政發(fā)動(dòng)機(jī)
巨人的工程：英國(guó)的所得稅制度
稅收領(lǐng)域的斯科特判決
一場(chǎng)激情犯罪與法國(guó)的所得稅制度
舊的擔(dān)心和新的方向
第6章 有些人比其他人更平等
對(duì)女性征稅
特殊稅收制度
信仰飛躍
圈外人
艱難抉擇
第7章 固定還是轉(zhuǎn)移？
錯(cuò)誤的起點(diǎn)
竊取他人的智慧
務(wù)必牢記在心
老兄，你能給我找0.2美分的零錢(qián)嗎？
眼見(jiàn)并不總是為實(shí)
更廣闊的場(chǎng)景
第三篇 改變?nèi)藗兊男袨?/p>
第8章 除弊興利
興利揚(yáng)善
對(duì)壞事征稅，放過(guò)好事
讓罪惡付出代價(jià)
直接拒絕？
第9章 附帶損害
刺激創(chuàng)造性
額外負(fù)擔(dān)
第10章 怎樣給鵝拔毛
探尋稅收領(lǐng)域的圣杯
控制損失
稅收制度設(shè)計(jì)的一個(gè)具體案例
需要多少根羽毛？
第11章 世界公民
從米糕中擠出水來(lái)
躲避稅收風(fēng)暴的天堂
富豪不同于常人
虛假利潤(rùn)
翻滾的稅收游戲
第四篇 稅收不會(huì)自動(dòng)上繳
第12章 穿刺大公弗拉德與優(yōu)雅的征稅藝術(shù)
關(guān)注稅收缺口
很多大棒，加上一兩根胡蘿卜
當(dāng)其他辦法都失靈時(shí)，就講真話
取消現(xiàn)金
線人、雪貂和告密者
信息曝光
信任但仍需核實(shí)
納稅人也是人
第13章 必須有人去干活
稅務(wù)員的群像
誰(shuí)來(lái)征收？
稅收技術(shù)
第五篇 創(chuàng)造稅收
第14章 負(fù)重和愉悅
財(cái)政部長(zhǎng)的夢(mèng)想
餓死野獸
從考文垂到華盛頓K街
各國(guó)政府的花招
第15章 未來(lái)場(chǎng)景
納布星球與烏托邦的稅收
稅收智慧的支柱
未來(lái)的超越
是非功過(guò)誰(shuí)與說(shuō)？
致謝
注釋
參考文獻(xiàn)
展開(kāi)全部
稅的荒唐與智慧:歷史上的稅收故事 相關(guān)資料
《柯克斯書(shū)評(píng)》這是對(duì)稅收史的一次生動(dòng)概述……它很好地解釋了稅收的來(lái)龍去脈。乍一看，關(guān)于稅收史的書(shū)似乎只有會(huì)計(jì)師才會(huì)喜歡。但事實(shí)證明，該書(shū)是一本非常有趣的書(shū)，是生動(dòng)故事和深刻見(jiàn)解的迷人結(jié)合。該書(shū)表明，稅收和稅收政策絕不是枯燥乏味的。兩位作者以引人入勝的寫(xiě)作風(fēng)格描述了稅收政策和管理歷史，突出了奇怪的政策選擇以及對(duì)政策的不尋常行為反應(yīng)。不僅是財(cái)政史，也是社會(huì)史。各個(gè)時(shí)代的社會(huì)都在為如何征稅、對(duì)誰(shuí)征稅以及如何讓人們納稅等問(wèn)題而苦惱。兩位作者通過(guò)歷史上非凡的稅收故事，向我們展示了古人的經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)如何幫助我們理解今天面臨的問(wèn)題。準(zhǔn)備好閱讀、學(xué)習(xí)和享受吧！誰(shuí)說(shuō)稅收無(wú)聊乏味？它們不僅如美國(guó)最高法院大法官霍姆斯指出的那樣是“文明的對(duì)價(jià)”，還如兩位作者所說(shuō)，也是許多奇妙故事的源泉。這本書(shū)既有趣又富有啟發(fā)性。對(duì)天堂之光征稅
一棟房子的窗戶數(shù)量是主人地位與財(cái)富的良好代理指標(biāo), 平均來(lái)說(shuō), 更富裕者的住房窗戶也更多, 而窗戶數(shù)量可以由 “ 窺探員” 從戶外觀察到。在缺乏專(zhuān)業(yè)住房交易網(wǎng)站或大規(guī)模準(zhǔn)確測(cè)算住房?jī)r(jià)值的其他辦法的時(shí)代, 這種稅收并不是一個(gè)愚蠢的想法。 事實(shí)上, 窗戶稅可以理解為極簡(jiǎn)化版本的計(jì)算機(jī)輔助大規(guī)模評(píng)估系統(tǒng) ( 如今的部分發(fā)展中國(guó)家將這種系統(tǒng)用于評(píng)估房產(chǎn)稅), 它利用若干相對(duì)容易觀測(cè)的特征 (位置、 面積等等), 再套用特定計(jì)算公式, 來(lái)測(cè)算每套住房的價(jià)值。
窗戶稅的想法固然巧妙, 但也有其他稅種常見(jiàn)的局限性。 例如,它不是非常精確的代理指標(biāo), 也會(huì)導(dǎo)致不公平。 亞當(dāng)·斯密就為此感到苦惱:
比倫敦需要 500 英鎊才能租到的房子還要多。 盡管前一所房子的
居住者可能比后一所要窮得多, 但由于納稅額是按照窗戶稅的規(guī)
定來(lái)計(jì)算, 他只能承擔(dān)更重的賦稅。
窗戶稅的弊端還在于, 它導(dǎo)致了納稅人的行為變化, 人們希望減輕稅負(fù), 但為此需要承受其他傷害。 該稅種帶來(lái)的最顯著激勵(lì)是減少窗戶數(shù)量, 必要時(shí)會(huì)把原有的窗子用磚頭堵起來(lái)。 這種做法的遺跡在今天某些知名建筑 ( 以及其他許多不知名建筑) 上清晰可見(jiàn)。 光照和空氣流通因此受到影響。 法國(guó)經(jīng)濟(jì)學(xué)家和商人讓-巴普蒂斯特·薩伊 (Jean-Baptiste Say, 1767—1832) 親身經(jīng)歷了此類(lèi)行動(dòng), 有位泥瓦匠來(lái)到他家, 把一扇窗戶封起來(lái), 以減輕稅負(fù)。 薩伊評(píng)論說(shuō), 這導(dǎo)致了舒適享受的減少, 同時(shí)財(cái)政部并無(wú)收獲, 完全符合 “額外負(fù)擔(dān)”(excess burden) 的定義, 這是指納稅人因稅收而遭受稅款之外的損失, 它是稅收思考中最核心也最難以把握的概念之一。 額外負(fù)擔(dān)是稅收造成的附帶損害, 我們將在本書(shū)第 9 章再細(xì)致考察。
窗戶減少帶來(lái)的傷害并非微不足道。 空氣流通不暢會(huì)導(dǎo)致疾病傳播, 缺少光照使維生素 B 不足, 影響人體發(fā)育, 法國(guó)人稱之為 “ 英國(guó)病”。 反對(duì)者由此斥責(zé)窗戶稅是對(duì) “天堂之光” 征稅; 醫(yī)學(xué)類(lèi)出版物抗議說(shuō), 這是損害人類(lèi)健康的稅收。64 慈善機(jī)構(gòu)雇用建筑師為窮人
設(shè)計(jì)住房, 以減輕窗戶稅。當(dāng)時(shí)的許多思想家也紛紛表達(dá)了抱怨。曾任美國(guó)駐法國(guó)大使的本杰明·富蘭克林或許就有這種想法, 他于1784 年給 《巴黎雜志》 的編輯寫(xiě)信, 談到自然光線的有益影響, 給出的建議之一是在日出時(shí)分鳴炮或者敲響教堂的大鐘, 把所有人都叫醒, 我們推測(cè)是出于諷刺。 不過(guò)對(duì)我們講述的故事而言, 更有價(jià)值的內(nèi)容是富蘭克林提出了與窗戶稅截然相反的建議: 對(duì)所有安裝了遮陽(yáng)百葉窗的窗戶征稅。查爾斯·狄更斯則直接表達(dá)了憤怒的情緒:
對(duì)天堂之光征稅
本章的最后一則故事沒(méi)有流血事件, 卻能讓我們了解稅收設(shè)計(jì)的核心內(nèi)容。 這就是英國(guó)于 1697—1851 年征收窗戶稅的故事。乍一看,對(duì)窗戶征稅似乎不同尋常甚至荒誕愚蠢, 但實(shí)際上是相當(dāng)聰明的做法。當(dāng)時(shí)英國(guó)政府面臨的問(wèn)題是, 找到一個(gè)有如下屬性的課稅對(duì)象:隨著人們的財(cái)富規(guī)模擴(kuò)大而增加 (公平性); 容易核實(shí) (避免糾紛);能取代爐灶稅 (已經(jīng)被推翻的斯圖亞特王朝在過(guò)去征收該稅種, 因?yàn)樾枰骄用褡》績(jī)?nèi)部去檢查, 所以備受人們?cè)骱?, 可以從遠(yuǎn)處觀察。 答案很明確: 窗戶。
一棟房子的窗戶數(shù)量是主人地位與財(cái)富的良好代理指標(biāo), 平均來(lái)說(shuō), 更富裕者的住房窗戶也更多, 而窗戶數(shù)量可以由 “ 窺探員” 從戶外觀察到。在缺乏專(zhuān)業(yè)住房交易網(wǎng)站或大規(guī)模準(zhǔn)確測(cè)算住房?jī)r(jià)值的其他辦法的時(shí)代, 這種稅收并不是一個(gè)愚蠢的想法。 事實(shí)上, 窗戶稅可以理解為極簡(jiǎn)化版本的計(jì)算機(jī)輔助大規(guī)模評(píng)估系統(tǒng) ( 如今的部分發(fā)展中國(guó)家將這種系統(tǒng)用于評(píng)估房產(chǎn)稅), 它利用若干相對(duì)容易觀測(cè)的特征 (位置、 面積等等), 再套用特定計(jì)算公式, 來(lái)測(cè)算每套住房的價(jià)值。
窗戶稅的想法固然巧妙, 但也有其他稅種常見(jiàn)的局限性。 例如,它不是非常精確的代理指標(biāo), 也會(huì)導(dǎo)致不公平。 亞當(dāng)·斯密就為此感到苦惱:
有時(shí)候, 在鄉(xiāng)下小鎮(zhèn)只需要 10 英鎊租金的房子, 窗戶數(shù)量
比倫敦需要 500 英鎊才能租到的房子還要多。 盡管前一所房子的
居住者可能比后一所要窮得多, 但由于納稅額是按照窗戶稅的規(guī)
定來(lái)計(jì)算, 他只能承擔(dān)更重的賦稅。
英國(guó)的窗戶稅只適用于窗戶數(shù)量多于某個(gè)門(mén)檻值的住房, 這有助于減輕最貧困家庭的負(fù)擔(dān)。 然而, 城市貧民集中居住的出租公寓被視為單一建筑來(lái)征稅, 很多時(shí)候并不能享受免稅待遇。
窗戶稅的弊端還在于, 它導(dǎo)致了納稅人的行為變化, 人們希望減輕稅負(fù), 但為此需要承受其他傷害。 該稅種帶來(lái)的最顯著激勵(lì)是減少窗戶數(shù)量, 必要時(shí)會(huì)把原有的窗子用磚頭堵起來(lái)。 這種做法的遺跡在今天某些知名建筑 ( 以及其他許多不知名建筑) 上清晰可見(jiàn)。 光照和空氣流通因此受到影響。 法國(guó)經(jīng)濟(jì)學(xué)家和商人讓-巴普蒂斯特·薩伊 (Jean-Baptiste Say, 1767—1832) 親身經(jīng)歷了此類(lèi)行動(dòng), 有位泥瓦匠來(lái)到他家, 把一扇窗戶封起來(lái), 以減輕稅負(fù)。 薩伊評(píng)論說(shuō), 這導(dǎo)致了舒適享受的減少, 同時(shí)財(cái)政部并無(wú)收獲, 完全符合 “額外負(fù)擔(dān)”(excess burden) 的定義, 這是指納稅人因稅收而遭受稅款之外的損失, 它是稅收思考中最核心也最難以把握的概念之一。 額外負(fù)擔(dān)是稅收造成的附帶損害, 我們將在本書(shū)第 9 章再細(xì)致考察。
窗戶減少帶來(lái)的傷害并非微不足道。 空氣流通不暢會(huì)導(dǎo)致疾病傳播, 缺少光照使維生素 B 不足, 影響人體發(fā)育, 法國(guó)人稱之為 “ 英國(guó)病”。 反對(duì)者由此斥責(zé)窗戶稅是對(duì) “天堂之光” 征稅; 醫(yī)學(xué)類(lèi)出版物抗議說(shuō), 這是損害人類(lèi)健康的稅收。64 慈善機(jī)構(gòu)雇用建筑師為窮人
設(shè)計(jì)住房, 以減輕窗戶稅。當(dāng)時(shí)的許多思想家也紛紛表達(dá)了抱怨。曾任美國(guó)駐法國(guó)大使的本杰明·富蘭克林或許就有這種想法, 他于1784 年給 《巴黎雜志》 的編輯寫(xiě)信, 談到自然光線的有益影響, 給出的建議之一是在日出時(shí)分鳴炮或者敲響教堂的大鐘, 把所有人都叫醒, 我們推測(cè)是出于諷刺。 不過(guò)對(duì)我們講述的故事而言, 更有價(jià)值的內(nèi)容是富蘭克林提出了與窗戶稅截然相反的建議: 對(duì)所有安裝了遮陽(yáng)百葉窗的窗戶征稅。查爾斯·狄更斯則直接表達(dá)了憤怒的情緒:
由于議會(huì)的法案, “像空氣一樣自由” 的格言變得過(guò)時(shí)了。自從引入窗戶稅后, 空氣或光線都不再有自由……無(wú)力支付費(fèi)用的窮人不得不在這兩種最關(guān)鍵的生活必需品上苛特自己。
法國(guó)效仿英國(guó)也于 1798 年開(kāi)始征收窗戶稅 (還加入了同樣令人憎恨的門(mén)戶稅), 導(dǎo)致 《悲慘世界》 中高尚的迪涅主教哀嘆: 貧窮的家庭、 年邁的婦女和幼小的孩童住在發(fā)燒和其他疾病蔓延的棚屋里!上帝賜予人類(lèi)空氣, 法律卻將其拿來(lái)售賣(mài)。
要有 ( 少一點(diǎn)) 光
在天平的另一端, 超級(jí)富豪或許正在其配有浮華窗戶的房間里狂歡。 在簡(jiǎn)·奧斯丁的 《 傲慢與偏見(jiàn)》 中, 油膩的柯林斯先生驕傲地向伊麗莎白·貝內(nèi)特展示自己的資助人的奢華房產(chǎn), 可惜伊麗莎白沒(méi)能如柯林斯期待的那樣當(dāng)場(chǎng)表現(xiàn)出被激發(fā)的興奮之情, 對(duì)于柯林斯提到的房子正面的窗戶數(shù)量以及這些物件起初花費(fèi)了劉易斯·德·鮑爾爵士多少錢(qián)的投入, 也沒(méi)有太大興趣。由于人們既希望多保留些窗戶, 又企圖少繳稅, 與大多數(shù)稅種的情形類(lèi)似, 窗戶稅帶來(lái)的反應(yīng)也充斥著逃稅、避稅、糾紛以及法案修訂, 包括稅務(wù)法規(guī)中澄清哪些應(yīng)該或不應(yīng)該繳稅。 如今的游客在劍橋的康河上泛舟游玩時(shí), 導(dǎo)游可能會(huì)講解說(shuō): 岸邊某座房子在拐角處開(kāi)了個(gè)窗戶, 設(shè)計(jì)在那里的目的是讓兩個(gè)相鄰的房間都能有光線進(jìn)入, 而在繳稅時(shí)只算作一扇窗戶。 但政府很快識(shí)破了這種伎倆, 于是在 1747 年通過(guò)法律規(guī)定, 跨越多個(gè)房間的窗戶應(yīng)該按照每個(gè)房間一扇窗戶的標(biāo)準(zhǔn)來(lái)計(jì)稅。更隱蔽的一種辦法是試圖蒙蔽窗戶窺探員, 把窗戶臨時(shí)遮掩起來(lái)。 包括利用可以隨時(shí)被移走的松散磚塊或擋板, 或者在外面利用容易被雨水沖走的泥土、 牛糞、 灰漿或蘆葦, 在里面利用紙張或紙板將其糊上。作為回應(yīng), 1747 年通過(guò)的那部法律要求, 之前被封住的窗戶在沒(méi)有通知稅務(wù)稽查員之前不能解封, 違者將被處以高額罰金。
稅的荒唐與智慧:歷史上的稅收故事 作者簡(jiǎn)介
邁克爾·基恩（Michael Keen），國(guó)際貨幣基金組織財(cái)政事務(wù)部前副主任，東京大學(xué)研究員。 喬爾·斯萊姆羅德（Joel Slemrod），密歇根大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)David Bradford杰出校級(jí)教授、經(jīng)濟(jì)系主任，羅斯商學(xué)院商業(yè)經(jīng)濟(jì)學(xué)Paul W. McCracken院級(jí)教授，稅收政策研究所主任。曾任美國(guó)總統(tǒng)經(jīng)濟(jì)顧問(wèn)委員會(huì)高級(jí)經(jīng)濟(jì)學(xué)家。著有《課稅于民》《稅制分析》等。
兩位都曾任國(guó)際公共財(cái)政學(xué)會(huì)主席，且都獲得美國(guó)國(guó)家稅收協(xié)會(huì)頒發(fā)的丹尼爾·霍蘭德終身成就獎(jiǎng)，以表彰他們對(duì)公共財(cái)政研究和實(shí)踐的杰出貢獻(xiàn)。
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